В брой 94 на ДВ от 30.11.2012 бяха обнародвани промените в някой от най-важните данъчни закони за 2013-та, в това число и Закона за Данъка върху Добавената Стойност. Новостите влязоха в сила от началото на 2013-та година и се отразяват пряко на редица сектори на бизнеса. По-долу следва обобщение и тълкуване на по-важните промени.
Изменения в Закона за Данъка върху Добавената Стойност, в сила от 01.01.2013г.
- Данъчно третиране за подобрение на нает актив - Промените включват отпадането на минималният 3-годишен срок на договора за наем и пояснението, че подобрение е и създаването на нов актив от наемателя/наемодателя.
- Облагане на бартерни сделки - Досега текста гласеше „Данъчната основа и на двете насрещни доставки се изчислява към датата, на която ДДС е станал изискуем” – т.е. определя се окончателно в самото начало. От януари тази година ДО за всяка от насрещните доставки се пресмята поотделно към датата на ДС.
- Данъчно третиране на предоставянето на превозни средства под наем - Мястото на опериране при дългосрочен наем е там където е установен наемателя, независимо от неговия статут. Изключение в правилото е, че при дългосрочен наем на плавателен съд за развлекателни, спортни или лични нужди на човек, който е данъчно незадължен, мястото на реализиране е там, където лодката се предава, но ако това е и мястото на формиране на стопанска дейност на доставчика. Измененията са във връзка с въведените модификации в европейската ДДС директива.
- Услугите на ЧСИ и ДСИ (частен/държавен съдебен изпълнител) - От 2013 г. услугите на държавният съдебен изпълнител се допуска за дейност облагаща се с ДДС. Елиминира се дискриминационното третиране от ДДС гледна точка между частни и държавни съдебни изпълнители.
- Изисквания за фирмите разполагащи със собствени цистерни за гориво - Фирмите се заставят да монтират фискално устройство за отчитане и да изпращат данни към НАП при зареждане на превозно средство за собствени нужди.Срокът за спазване на новите изисквания се удължава до 31 Март 2013 г.
- Вътрешнообщностни доставки (ВОД) и вътрешнообщностни събития (ВОП) - Получаването или изпращането на стоки от/към друга държава от ЕС не се допуска за ВОД (ВОП).
- Видоизмяна на общински или държавни предприятия бюджетни организации - Вярва се, че при видоизменяне на гореизброените не е налице предаване на услуги и стоки. Това не е концептуална новост, но до момента текстовете в ЗДДС реферират само към преобразувания по Търговския закон. Отстранява се този пропуск на закона.
- Облагане на лихви и неустойки с обезщетителен характер - Досегашният текст гласи: „...лихви и неустойки, които имат обезщетителен характер.” Новият текст е: „...неустойки и лихви с обезщетителен характер”, а именно – няма разграничаване на вида неустойки (санкциониращи и обезщетителни). Всички такива посочени в закона вече не са данъчно облагаеми.
- Превалутиране на ДО към BGN и използваните валутни курсове - Паричните суми могат да се превалутират и с използване на валутните курсове на Европейската централна банка (ЕЦБ). Промените са внесени с цел облекчаване на чужди лица, които имат български ДДС номер.
- Данъчно разглеждане на концесионните договори - Промените засягат стойността на ДО. Добавя се и 6-месечен преходен регламент при случаите със заварено положение.
- ВОД с непрестанно извършване с продължителност по-дълга от 1 месец. Доставки с непрестанно извършване има не само по отношение на услуги, но и на стоки. При тях ДС е в края на всеки месец, ДО е пропорционална на дните.
- Ползване на данъчен кредит за леки автомобили. Връща се режима за ползване на данъчен кредит от 2006г, преди влизането на България в ЕС.
- Имаме основание за данъчен кредит:
- При наемане на лек автомобил; включително за горивото и експлоатацията му.
- Ако автомобилът се ползва за специални дейности (охрана, куриери, ...) даже и това да не е единственото ползване на актива. Изисква се обаче специалната дейност да е основна за фирмата. (За основна се счита дейност, която съставлява над 50% от печалбата от доставките за предходните 12 месеца, с или без регистрация по ДДС). - Нямаме основание за данъчен кредит:
- Придобит лек автомобил/мотоциклет. (Какво се има под „придобит” се разяснява в ППЗДДС.)
- Смазочни и горивни материали, комплектовка, резервни части, паркинг, автомивка и други.
- Имаме основание за данъчен кредит:
- ЗДДС - Регистрация и повторна регистрация Срокът за представяне на регистрационен списък на съществуващите активи (и услуги) се удължава на 45 дни. Също така при нерегистриране по ЗДДС в срок неотчетеното ДДС ще започва да се натрупва от по-късен срок - датата, на която е трябвало да бъде издаден актът за регистрация (14 дена по-късно). Нерегистрирала се в срок фирма по ЗДДС вече ще дължи не само неначисления ДДС, но и глоба за неподаваните ДДС декларации.
- Данъчен кредит при придобиване на стока/услуга. Такъв вече ще може да се ползва, ако по време на сдобиване на стоката(услугата) не е бил използван.
- Данъчен кредит при катастрофа и авария. Не се реализира ДК, ако не са по вина на индивида, а сега вече и ако не са по вина на индивида, ползващ стоката.
- Промени при фактурирането:
- Правила при документирането (фактурирането) при трансгранични сделки: Прилагат се законите за документиране на държавата, в която е мястото на реализиране на доставките. Изключения в правилото - получени фактури от ЕС с място на реализиране България и издадени фактури с място на реализиране в чужбина, освен при наличие на спогодба за фактуриране.
В ДДС директивата няма отделна концепция за известие; всичко е фактура. - Нов режим в така наречената сборна фактура: В сборната фактура данните за всяка една доставка трябва да се опишат поотделно (дата на ДС, ДО, ДДС, ...). Издава се в края на месеца.
- Изрично изискване да се посочи текст „обратно начисляване” , когато не е начислено ДДС, тъй като е дължимо от получателя.
- Изрично изискване във фактура за ОТУ да има текст „режим на облагане на маржа – туристически услуги” (Съответно за : втора употреба стоки, произведения на изкуството, антикварни предмети и произведения за колекции).
- Не е нужно във фактурата да се описва ставката на ДДС и общата дължима сума, ако фактурата е до 100 евро. Посочването на тези данни не е належащо в известия към фактури. Изключение правят ВОД, дистанционни продажби, доставки с място на реализиране в ЕС.
- Фирмите трябва да следват собствени правила за гарантиране автентичността на източника, целостта на съдържанието и разбираемостта на фактурите.
- Фирмите трябва да осигуряват онлайн достъп до съхраняваните по електронен път документи на НАП и на чужди данъчни органи на ЕС (ако данъкът е бил дължим в тази държава). Фирмата може да бъде дерегистрирана или да й бъде отказана регистрация по ЗДДС, ако откаже достъп до оригиналите на счетоводните документи (Изключение е ако НАП е бил предварително уведомен за унищожаване или изгубване на такива документи).
- Режимът на солидарна отговорност по ЗДДС ще се прилага и тогава, когато сме получили фактура с ДДС от лице нерегистрирано по ЗДДС.
- Правила при документирането (фактурирането) при трансгранични сделки: Прилагат се законите за документиране на държавата, в която е мястото на реализиране на доставките. Изключения в правилото - получени фактури от ЕС с място на реализиране България и издадени фактури с място на реализиране в чужбина, освен при наличие на спогодба за фактуриране.
Промените в ЗДДС за 2013-та на видео
Една от водещите обучителни организации в сферата на данъците и счетоводството - Accounting Seminars бе сред първите които проведоха специализиран семинар, посветен на промените в ЗДДС за 2013-та. Лектор на семинара беше Пламен Донев, регистриран одитор в ДЕС, директор Данъци и методология, Крестън БулМар. Семинара може да се гледа на запис онлайн на сайта на организацията. Темата предизвика огромен интерес сред аудиторията на счетоводителите и бързо се превърна в най-гледаното видео.
По-долу може да прегледате кратък откъс от семинара, а цялото видео е достъпно тук: ЗДДС 2013